インド所得税申告実戦 — 駐在員のためのITR-2 e-FilingとDTAA・CA活用ガイド

インド所得税申告のすべてが居住者の地位(Residential Status)判定から始まります。同じ駐在員でも赴任初年と3年目以降の届出範囲が完全に変わるからです。インド所得税法（Income Tax Act、1961）は個人を3つに分けています。

駐在員の観点から実務ポイント

• インド財政年度（Financial Year）は4月1日から翌年3月31日までです。韓国の1～12月の会計年度とは異なり、最初は混同しやすいです。
• 赴任の最初の年にRNORに分類され、韓国所得をインドに報告する義務がない場合が多いが、3年目前後でRORになると、韓国給与・利子・配当・不動産賃貸所得まですべてインドに届け出なければなりません。
• 本格赴任前1～2年間インド出張が頻繁になったら初年度からRORになることもあるので、会社税務担当者に赴任前5年値出入国記録を渡して判定を要請したほうが安全です。

定着初期行政手続き全般はインド決済の最初の30日チェックリスト記事でFRRO登録と一緒にまとめておいたので、一緒に参考にしてください。

インド国税庁（Income Tax Department）は、所得の種類に応じてさまざまな種類のITR書式を設定しています。間違った書式で提出した場合Defective Returnとして返され、最初から書き直す必要があるので、自分に合った書式を最初に確定しなければなりません。

ITR-2が必要な代表的な理由

• インドの税法上RNORまたはNRに該当する（赴任1～2年目のほとんど）
• 韓国へ利子・配当・賃貸・年金など海外所得ある
• 韓国やインドへ株式・ファンド・不動産譲渡差益が発生した
• RORの地位Schedule FA（海外資産）報告対象です
• 総所得50 lakhを超えるする（多くの駐在員給与水準に該当）

実際、インドで給与所得しかない純粋なローカル従業員でも、株式取引が少しでもあれば、ITR-1ではなくITR-2を使う必要がある場合が多いです。あいまいであれば、最初からITR-2で準備する方が安全だというのが、CAの共通の意見です。

インドの所得税申告は100％e-Filing（電子届出）方法です。紙の書式は少数例外を除いて事実上消えた。アクセスアドレスは国税庁公式ポータルincometax.gov.inですが、届出シーズンにはサーバー負荷で接続が遅くなることが多いので、締め切りではなく余裕をもって受け付けることが精神健康に有利です。

届出前に必ず手に入れる書類・情報

• PAN（Permanent Account Number）カード- インド版住民登録番号。なければ、報告自体は不可能です。発行されていない場合は、e-PANすぐに発行を進めてください。
• PAN-Aadhaarリンク- リンクされていないPANは無効になる可能性があります。外国人はAadhaar未保有の場合に例外の理由を申請する必要があるため、会社CAと相談する必要があります。
• フォーム16- 雇用主が発行する給与およびTDS（源泉徴収）証明書。通常、6月頃の会社HRを通じて配布されます。
• フォーム26AS— 国税庁ポータルからダウンロードする年間TDS/税額統合明細。給与だけでなく、銀行利子、賃貸所得TDSまですべて表示されます。
• AIS（Annual Information Statement）- 26ASを拡張した統合情報仕様。株式取引・ミューチュアルファンド・海外送金・不動産取引まで国税庁が把握したデータがすべて浮上します。不一致があれば届出前に必ず確認・訂正してください。
• 銀行利子証明書— インド・韓国の両口座とも
• 賃貸所得契約書・領収書、住宅担保ローン利息証明（該当する場合）
• 控除証明— 子ども授業料、生命・健康保険料、PPF/EPF納入など Chapter VI-A控除項目
• 銀行口座情報— 払い戻し時の入金口座の指定

よく見逃すトラップ

フォーム16のTDSの金額と26ASのTDSの金額1ルピーでも違うなら報告書にエラーが発生しました。会社のHRを介して24Q（TDS四半期報告書）が正確に反映されていることを確認するよう要請し、26AS賞の未反映項目は申告の締め切り前に訂正要求を入れる必要があります。インドUPI・モバイル決済で受け取った少額の収入までAISに現れる場合がありますので、驚かないでください。

実際の報告画面は毎年UIが少しずつ変わりますが、大きな流れはスケジュールします。最初に一度だけ煮ておくと、翌年からは簡単です。

ステップバイフロー

1. ポータルログイン- incometax.gov.inでPANをIDとしてログインします。アカウントがなければ会員登録から。
2. ダッシュボードからFile Income Tax Return選択
3. Assessment Year(AY)を選択- 2025年4月から2026年3月の収入の場合は、AY 2026-27を選択します。 FYとAYの関係に注意してください。
4. Mode of Filing: Online選択（一部のケースはOffline JSONアップロード）
5. Status: Individual選択
6. ITRフォームの選択：ITR-2
7. Prefilled Dataの確認— Form 26AS・AIS ベースで給与・利息・TDS が自動充填されます。必ずオリジナル書類と対照してください。
8. 各 Schedule 入力— Salary, House Property, Capital Gains, Other Sources, FA(海外資産), FSI(海外所得), TR(二重課税クレジット)など
9. 控除入力— Chapter VI-A（80C、80Dなど）および新・旧課税体系（New/Old Tax Regime）を選択
10. 税額計算の確認— 払い戻し/追加納付決定
11. 追加の納税額があればチャラン280決済→ BSRコード・Challan番号届出書に入力
12. 送信(Submit)
13. e-Verification 30日以内に完了- Aadhaar OTP、ネットバンキング、DSC（デジタル署名）、銀行ATM認証中。未完了時の報告無効

駐在員が特に気をつける点

• New Tax Regime vs Old Tax Regime— 近年、税法が変わり続けているので、どちらが有利なのかCAとシミュレーションしてみてください。税率表・基本控除条件は毎年予算案（Budget）で調整されるため公式ポータルで年基準を確認する必要があります。
• 届出期限— 個人（監査対象ではない）の標準締切日は通常7月31日ですが、政府が延長する年もあります。最新の締め切りは必ず公式サイトでご確認ください。
• e-Verificationを忘れると届出が無効になり、遅れた届出（Belated Return）で再受付時にペナルティが課されます。

韓国とインドは二重課税防止条約(DTAA: Double Taxation Avoidance Agreement)を締結しており、同じ所得に対して両国で二重に税金を払わないように外国納付税額控除(Foreign Tax Credit, FTC)が認められます。ただし、この特典は自動的に与えられず、手続き的要件を満たさなければならない受け取ることができます。

DTAAクレジットの基本原則

• インドで申告したときに韓国ですでに支払われた税額インド税額から控除受け取ることができます。
• 控除制限はインド税率と韓国税率のうち低い方として計算されるのが原則です。
• 逆に、韓国総合所得税申告時には、インドから出した税額を韓国から控除することができます（韓国税法の外国納付税額控除）。

フォーム 67 — FTC 請求の必須書式

1. フォーム67はインドで外国納付税額控除を請求するために必ず提出しなければならない書式です。
2. ITR提出前に別途e-Filingポータルからオンライン提出します。申告書の提出後に受け取ると、クレジットを受け取らない場合があります。順序が重要します。
3. 添付：外国税務当局発行納税証明または源泉徴収証明、所得タイプ・金額・課税年度仕様
4. Schedule TR（Tax Relief）、Schedule Foreign Source Income（FSI）と整合性を持って作成する必要があります。

Tax Residency Certificate（TRC）とフォーム10F

DTAA給付請求時に韓国税務当局が発行した居住者証明書（TRC）が要求される場合があり、TRCに特定情報が欠落している場合フォーム10Fをインドのe-Filingポータルに別途提出する必要があります。 Form 10Fは最近オンライン提出に切り替わり、手続きがやや難しいので、会社CAに代理を任せるのが一般的です。

正確な条約条項と最新税率の適用は個人の状況に応じてばらつきが大きいため、インド国税庁公式サイトのDTAA文書と国税庁CAの検証を並行しても安全です。

RORに分類された駐在員が最も気にする項目Schedule FA（Foreign Assets）です。韓国に残した通帳残高、請約貯蓄、株式、不動産までほぼすべての海外資産をインド国税庁に公開する必要があります。 RNORやNRは原則的に対象ではありませんが、ROR転換時点からは最初の年届出からすぐに反映する必要がありますので、あらかじめ資料を整理しておくことをお勧めします。

Schedule FAの主な申告項目

• 海外銀行口座— 銀行名・住所・口座番号・開設日・年中最高残高・期末残高・利息所得
• 海外金融資産- 株式、債券、ミューチュアルファンド、年金口座
• 海外不動産— 位置・取得日・取得価額・年中所得
• 海外法人持分- 会社名・持分率・所有性格（収益的所有者を含む）
• 海外信託・署名権限のある口座— 本人名義でなくても署名権だけあっても届出対象
• 海外素材その他資本資産

未申告市リスク — Black Money Act

単なる税金不足ではなくBlack Money (Undisclosed Foreign Income and Assets) and Imposition of Tax Act, 2015が別々に適用されます。この法律は未申告海外資産に対して非常に厳しい税率とペナルティ、そして刑事処罰まで規定しており、実務で最も恐ろしい条項に挙げられます。具体的な税率・ペナルティ条項は改正が頻繁であるため、必ず公式サイトとCAによる最新基準を確認してください。

実務のヒント

• 韓国銀行の残高は各口座ごとの年中最高残高を事前に照会しておく必要があります。インターネットバンキングで別途照会できない銀行もありますので、余裕を持ってお願いします。
• 為替レートは、レポートベースの為替レート（SBI TT Buying Rateなど）を使用します。
• 配偶者共同名義・両親と共同名の口座は届出可否が曖昧なので、事例別にCAと相談が必要です。

不動産関連の報告問題はインド不動産契約実戦文の税金・GST関連部分と一緒にご確認いただくと理解が早いです。

インドのChartered Accountant(CA)は韓国の公認会計士・税務士に該当する国家資格です。 ITR-1のように単純な給与申告は、本人が直接処理しても無理はないが、駐在員が主に使うITR-2 以上は概して CA に委任するのが安全です。

CAを貼るのが有利な場合

• 韓国・インド両国所得が同時に発生そしてDTAAクレジットを請求する必要がある場合
• Schedule FA（海外資産）の届出が必要RORの地位の場合
• 株式・不動産譲渡差益がある場合（LTCG/STCG計算複雑）
• Form 10F・TRCなどDTAA付属書式提出が必要な場合
• 会社からTax Equalization制度を運営して会社・個人間税額精算が必要な場合

CA選択オプション

CAと働くときの実用的なヒント

• 会社Tax Equalization 制度運営している場合は、CAの費用も会社が負担していることをまず確認してください。多くの多国籍企業が駐在員のインド税申告費をサポートしています。
• CAに渡す資料（Form 16、26AS、AIS、銀行仕様、韓国税務資料）をExcelシートを一つにまとめる通信すると、通信エラーが大幅に減少します。
• 費用見積もりはCA・法人・サービス範囲（単純ITR vs DTAA/FA含む）により偏差が大きいので、2～3か所で見積もりを受けて比較する方をお勧めします。
• 韓国人CA・韓国語対応可能法人は韓国人会・韓国人コミュニティチャンネルを介して推奨される場合が多いです。

インド税制は予算案（Budget）が発表される毎年2月を基点に税率・控除要件が変わります。自己申告をしても当該年度基準必ず公式e-Filingポータルで再確認する習慣が必要です。